配偶互相贈與土地，是否要申請不課徵土地增值稅？

律師回答：

土地增值稅為出售土地應繳納土地增值稅，而土地增值稅是針對土地所有權人之土地，於移轉時因自然漲價所課徵的稅。以土地移轉時之申報移轉現值減除前次移轉現值(或原規定地價)乘以物價指數，如有土地改良費用，亦應一併減除。配偶互相贈與土地，依土地稅法第28條之2：「配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。 但於再移轉第三人時，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。」 配偶相互贈與土地非當然不課徵土地增值稅，而是可由納稅義務人得自行選擇「課徵」或「不課徵」土地增值稅。但「不課徵」並不代表免稅，只是延後繳納；該土地於日後再移轉第三人時，以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

配偶相互贈與土地，得申請不課徵土地增值稅；但於再移轉給第3人時，以該土地第1次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。申請不課徵之土地，若未來公告現值大幅調漲，再移轉土地時可能需適用較高稅率課徵土地增值稅，民眾提出申請前，應仔細評估。又配偶相互贈與之土地，其贈與契約訂立於婚姻關係存續中，而於婚姻關係消滅後申辦土地所有權移轉登記者，仍有土地稅法第28條之2規定不課徵土地增值稅之適用（財政部86年10月16日台財稅第861920046號函、財政部93年11月17日台財稅字第09304558850號函）。倘若夫妻間相互贈與之土地，同時符合土地稅法第39條之2第1項農業用地作農業使用得不課徵土地增值稅之規定，則由納稅義務人選擇一項申請適用（財政部92年10月15日台財稅字第0920453832號函）。